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      关于个人所得税专项附加扣除操作办法试行的公告解读

      2019-01-02 15:44:25| 国家税务总局
      关于国家税务总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>公告的解读

      为贯彻落实新修改的中华人民共和国个人所得税法和国务院办公厅关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知等有关规定让广大纳税人及时享受改革红利近日国家税务总局制定了关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法(试行)>的公告(国家税务总局公告2018年第60号以下简称公告)现解读如下

      一公告发布背景

      为贯彻落实党中央国务院部署积极回应社会各界对子女教育大病医疗等支出纳入个人所得税税前扣除的呼声此次修改个人所得税法首次增加了子女教育继续教育大病医疗住房贷款利息或者住房租金赡养老人等六项专项附加扣除为切实将专项附加扣除政策精准落地让纳税人能够清楚自己如何可以享受专项附加扣除具体享受扣除的起始时间标准和办理途径让扣缴义务人知晓该如何在预扣环节为纳税?#31246;?#29702;扣除以及在办理专项附加扣除工作中应承担的责任和义务等国家税务总局制定了公告

      二办法的主要内容

      办法分总则享受扣除及办理时间报送信息及留存备查资料信息报送方式和后续管理等五章共30条主要内容如下

      (一)明确了享受每个专项附加扣除项目计算起止时间除规定了一般时间外明确了对接受学历教育和学历(学位)继续教育的因病或其他非主观原因休学且学籍继续保留的休学期间以及施教机构按规定组织实施的寒暑假等假期连续计算

      (二)明确了享受专项附加扣除的途径和时间如享受子女教育继续教育住房贷款利息或住房租金赡养老人专项附加扣除的纳税人自符合条件开始可以向支付工资薪金所得的扣缴义务人提供上述专项附加扣除有关信息由扣缴义务人在预扣预缴税款时按其在本单位本年可享受的累计扣除额办理扣除;?#37096;?#20197;在次年3月1日至6月30日内向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除享受大病医疗专项附加扣除的纳税人由其在次年3月1日至6月30日内自行向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴申报时扣除同时对从两处以上取得工资薪金所得的如何享受专项附加扣除进行了明确

      (三)公告规定纳税人年度中间更换工作单位的已经享受过的专项附加扣除的金额不得在新任职受雇单位重复享受

      (四)明确了仅取得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得需要享受专项附加扣除的纳税人应当在次年3月1日至6月30日内自行向汇缴地主管税务机关报送相关专项附加扣除信息在办理汇算清缴申报时扣除

      (五)为确保纳税人合法权益公告规定一个纳税年度内纳税人在扣缴义务人预扣预缴税款环节未享受或未足额享受专项附加扣除的可以在当年内向该扣缴义务人申请补充扣除?#37096;?#20197;在次年3月1日至6月30日内向汇缴地主管税务机关办理汇算清缴时申报扣除

      (六)纳税人选择在扣缴义务人发放工资薪金所得时享受专项附加扣除的向扣缴义务人报送相关专项附加扣除信息

      (七)?#20013;?#20139;受专项附加扣除的纳税人每年12月份应当对相关专项附加扣除信息进行确认

      (八)纳税人选择在汇算清缴申报时享受专项附加扣除的向汇缴地主管税务机关报送相关专项附加扣除信息

      (九)明确了纳税人报送信息不完整的应当补充完整;相关信息发生变化的应当及时报送变化情况

      (十)明确了享受各项专项附加扣除的纳税人需要报送的相关专项附加扣除信息内容留存备查的相关资料

      (十一)明确了纳税人专项附加扣除信息的报送方式如纳税人可以通过远程办税端电子模板或者纸质报表等方式向扣缴义务人或者主管税务机关报送个人专项附加扣除信息并根据纳税人享受专项附加扣除的不同方式细化明确了具体的信息报送方式及要求同时鼓励并引导纳税人采用远程办税端报送信息

      (十二)明确了专项附加扣除后续管理相关规定如纳税人应当对报送专项附加扣除信息的真实性准确性完整性负责扣缴义务人应当及时按照纳税人提交的信息计算办理扣缴申报不得擅自更改纳税人提供的相关信息专项附加扣除信息报表及相关备查资料应当自法定汇算清缴期结束后保存五年;扣缴义务人?#38405;?#31246;人报送的相关专项附加扣除信息资料应当自预扣预缴年度的次年起五年内留存备查税务机关核查时纳税人无法提供留存备查资料或者留存备查资料不能支持相关情况的税务机关可以要求纳税人提供其他佐证;不能提供其他佐证材料或者佐证材料仍不足以支持的不得享受相关专项附加扣除税务机关核查专项附加扣除情况时可提请有关单位和个人协助核查相关单位和个人应当协助核查纳税人存在报送虚假专项附加扣除信息重复享受专项附加扣除超范围或标准享受专项附加扣除拒不提供留存备查资料以及税务总局规定的其他情形之一的主管税务机关应当责令其改正;五年内再次发现的视情形记入有关信用信息系统并按照国家有关规定实施联合惩戒;涉及违反税?#29031;?#31649;法等法律法规的税务机关依法进行处理

      (十三)公告明确了实施的时间为2019年1月1日

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      (责任编辑?#21644;项?
      关键?#35797;?#35835; 2019年注册会计师考试

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